Эксперты газеты «Учет. Налоги. Право» оценили с точки зрения трудозатрат и налоговых рисков самые распространенные варианты того, как компании можно оформить получение денег от учредителя.
Самый простой вариант – заключить в письменной форме договор займа. Деньги, полученные взаймы от учредителя, не включаются в облагаемые доходы компании, и в отличие от банковского кредита заем может быть беспроцентным. Минфин признал, что инспекторы не вправе доначислять налоги по заемным сделкам (беспроцентным и с пониженными ставками) исходя из рыночных процентов (письмо от 12.04.07 № 03-02-07/1-171). Расходы, оплаченные за счет заемных средств, можно учитывать при расчете налога на прибыль.
Второй вариант – безвозмездная помощь от учредителя. С точки зрения налоговых последствий этот способ хорош для компании, учредитель которой владеет более чем 50-процентной долей в уставном капитале. Тогда безвозмездно полученные средства не облагаются налогом на прибыль (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Кроме того, расходы, оплаченные за счет денег такого участника, можно учесть при расчете налога на прибыль.
Третий способ – вклад в имущество общества – в отличие от первых двух имеет ряд ограничений. Во-первых, делать вклады в имущество общества имеют право только участники ООО (ст. 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Во-вторых, о внесении вкладов в имущество должно быть обязательно сказано в уставе общества. С налоговой точки зрения данный вариант оправдан, если размер доли учредителя в уставном капитале получающей стороны составлял более 50 процентов – тогда у последней не будет налога на прибыль.
Самый трудоемкий вариант – увеличение уставного капитала: в ООО – за счет дополнительных вкладов участников, в АО – размещением дополнительных акций. Все средства, которые компания получит от участников, не облагаются налогами (письмо Минфина России от 09.04.07 № 07-05-06/86). Но налоговый риск есть у компаний-учредителей в форме ООО – в Минфине считают, что общества с ограниченной ответственностью обязаны заплатить налог с увеличения стоимости доли (письмо от 08.11.06 № 03-03-04/1/732).
Подробнее о том, как выгодно оформить финансовую помощь от учредителя, читайте в специальном приложении в газете «Учет. Налоги. Право», № 37, 2007 .
Прочитать все комментарии
